Податковий комітет схвалив законопроект “Про віртуальні активи” і рекомендував його до розгляду в першому читанні. Про це повідомив голова комітету Данило Гетманцев.
Загальні положення
Ініціатива класифікує всі віртуальні активи (VA) на три окремі групи:
- токени, пов’язані з матеріальними активами, такими як валюта чи нерухомість;
- токени електронних грошей – пов'язані з єдиною офіційною валютою;
- інші VA, які не підпадають під перші дві класифікації.
У поточному проекті автори пропонують прирівняти токени електронних грошей до електронних грошей, визначених Законом «Про платіжні послуги». При цьому ВА не визнаються валютою і не можуть бути законним платіжним засобом в Україні.
Право власності на криптоактиви можна придбати через емісію, договірні угоди, законодавство або судові рішення, які підтверджуються володінням криптографічними ключами. Законопроект містить презумпцію законного володіння, якщо суд не визначить інше.
Публічна пропозиція VA вимагає підготовки «білої книги» — вичерпного документа з детальним описом активу, його емітентів і пов’язаних з ним ризиків. Для розміщення в списку для торгівлі необхідний дозвіл і розкриття інформації.
Постачальники послуг, задіяні в обігу VA (зберігання, торгівля, передача тощо), також повинні отримати дозвіл, виконати організаційні та фінансові критерії та забезпечити захист клієнтів.
податки
Пропонується, щоб дохід, отриманий від транзакцій із доданою вартістю, оподатковувався окремо (відмінно від інших доходів та прибутків від інвестицій) відповідно до системи податку на доходи фізичних осіб.
Суб’єктом оподаткування буде прибуток, отриманий протягом року від транзакцій з доданою вартості – різниця між доходом від продажу та витратами на придбання.
Від оподаткування звільняються:
- дохід від транзакцій обміну крипто-крипто, а також від продажу VA в межах однієї мінімальної заробітної плати;
- вартість ВА, отриманих від їх випуску (створення) або отриманих безкоштовно від емітентів чи оферентів, та/або отриманих виключно в обмін на персональні дані фізичної особи;
- збитки, понесені в попередніх періодах, до їх погашення (за окремими винятками);
- Для VA, придбаних до введення в дію цього закону, фізичні особи матимуть право на знижену ставку податку на доходи фізичних осіб у розмірі 5%, якщо вони будуть продані протягом 2026 року.
У податку на прибуток підприємств вводяться нові відмінності для коригування фінансових результатів подібно до цінних паперів. Міністерство фінансів визначатиме перелік допустимих витрат, пов’язаних з операціями з ПДВ, за поданням регулятора.
Операції з випуску, розміщення в будь-якій формі управління, продажу, обміну чи викупу віртуальних активів не стягуватимуться ПДВ, за винятком:
- продаж і обмін NFT;
- продаж і обмін VA, які надають права вимагати власності або послуг;
- послуги, що надаються постачальниками послуг, залученими до обігу ПДВ (крім консультаційних послуг, які оподатковуватимуться згідно зі стандартними правилами).
Фізичним особам, які перебувають на режимі єдиного податку, заборонено здійснювати операції з ПДВ. Постачальникам послуг у сфері обігу ПДВ не дозволяється використовувати спрощену систему оподаткування.
Адміністрація
Криптовалютні фірми, які працюють в Україні, зобов’язані зареєструватися в регуляторних органах і подавати щорічний звіт із детальним описом транзакцій з додатковими цінностями як з фізичними, так і з юридичними особами, які є резидентами України.
Встановлено штрафні санкції за невиконання цих положень із застосуванням зменшених розмірів протягом перехідного періоду (10% встановленого штрафу у 2026 році та 25% у 2027-2029 роках).
Влада передбачає, що зазначені зміни до Податкового кодексу набудуть чинності з 1 січня 2026 року.
Важливо зазначити, що введення в дію закону «Про віртуальні активи», ухваленого у 2021 році, було відкладено до ухвалення системи оподаткування крипто-транзакцій.
Згідно з новим законодавством, Україна скасовує податкові пільги для операцій з біткойнами.
Завдання щодо розробки регулювання криптовалюти включено до Стратегії національних доходів України на 2024-2030 роки, а також до переліку реформ вартістю 50 мільярдів євро.
